問23

关于存在住宅借入金等情况下的所得税特别扣除（以下本题中称为“住宅贷款控除”）的下列叙述中，正确的是哪一项？
另外，下列居住用房屋均视为于令和7年取得《建筑基准法》第6条第1项规定的确认（建筑确认）。

1⃣ 在令和8年中将居住用房屋用于居住的情况下，即使在前一年已经适用了“转让居住用财产时的轻减税率特例”，也可以从令和8年分以后继续适用住宅贷款控除。

2⃣ 在令和8年中将居住用房屋用于居住的情况下，即使在前一年已经适用了“居住用财产买换等情况下的转让损失损益通算特例”，也可以从令和8年分以后继续适用住宅贷款控除。

3⃣ 在令和7年中取得作为居住用房屋用地的土地，并于令和8年中新建居住用房屋后用于居住时，可以就令和7年分所得税适用住宅贷款控除。

4⃣ 在令和8年中将居住用房屋用于居住的情况下，如果关于该居住用房屋取得所涉及的住宅借入金等，其合同约定的偿还期间为3年，则可以在令和8年以后3年间适用住宅贷款控除。

1
2
3
4

解说

1⃣“在令和8年中将居住用房屋用于居住的情况下，即使在前一年已经适用了‘转让居住用财产时的轻减税率特例’，也可以从令和8年分以后继续适用住宅贷款控除。”

错误。

轻减税率特例，是指对于课税长期转让所得金额中6,000万日元以下部分，适用所得税10%、居民税4%的轻减税率制度。

如果在前一年已经适用了该轻减税率特例，则不能再适用住宅贷款控除（《租税特别措施法》第41条第24项）。

为了适用住宅贷款控除，需要满足以下条件之一：

在居住年度以及此前2年，共计3年期间内，未适用下列转让所得课税特例；
并且，对于非住宅贷款控除对象住宅以外资产的转让，在居住年度翌年以后3年内，也未适用下列转让所得课税特例。

居住用财产转让时长期转让所得的课税特例（轻减税率特例）

居住用财产转让所得特别扣除（3,000万日元特别扣除）

特定居住用财产买换时长期转让所得的课税特例

财产交换时长期转让所得课税特例

既存市街地等土地上为建设中高层耐火建筑物等而进行买换及交换时的转让所得课税特例

2⃣“在令和8年中将居住用房屋用于居住的情况下，即使在前一年已经适用了‘居住用财产买换等情况下的转让损失损益通算特例’，也可以从令和8年分以后继续适用住宅贷款控除。”

【正确】。

关于居住用财产买换等情况下的转让损失损益通算及结转扣除，可以与住宅贷款控除并用。

该特例是指：在更换自住房时，对于旧住宅转让产生的转让损失金额，可以从综合所得金额等中扣除。

因此：✅ 本项正确。

3⃣“在令和7年中取得作为居住用房屋用地的土地，并于令和8年中新建居住用房屋后用于居住时，可以就令和7年分所得税适用住宅贷款控除。”

错误。

为了适用住宅贷款控除，需要满足：自取得房屋之日起6个月内开始居住，且截至适用年度的12月31日持续居住。

但是：令和7年尚未开始居住。

因此：❌ 无法适用令和7年分的住宅贷款控除（《租税特别措施法》第41条第1项）。

类似・关联问题 2题

在令和8年中取得作为居住用房屋用地的土地，并建造居住用房屋的情况下，如果未在同一年内用于居住，则不能从令和8年分所得税中适用住宅贷款控除。（平成18年-26-3）

在令和8年中签订居住用房屋取得合同并用于居住的情况下，如果拟适用住宅贷款控除者当年合计所得金额超过2,000万日元，则对于超过该标准的年度所得税，不能适用住宅贷款控除。（平成18年-26-4）

4⃣“在令和8年中将居住用房屋用于居住的情况下，如果关于该居住用房屋取得所涉及的住宅借入金等，其合同约定的偿还期间为3年，则可以在令和8年以后3年间适用住宅贷款控除。”

错误。

住宅贷款控除对象的住宅贷款，必须满足：✅ 偿还期间为10年以上。

因此：偿还期间仅为3年的住宅贷款，不符合适用条件。

另外：如果由于提前还款，导致从最初借入时起计算的偿还期间缩短至10年未满，则将不再满足该条件，因此从该年度以后也不能继续适用住宅贷款控除（《租税特别措施法》第41条第1项第1号～第4号）。

因此，正确的叙述是【2】。

日本語原文問題

問23

住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除（以下この問において「住宅ローン控除」という。）に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。なお、以下の居住用家屋は、令和7年に建築基準法第6条第1項の確認（建築確認）を受けたものとする。

1⃣　令和8年中に居住用家屋を居住の用に供した場合において、その前年において居住用財産を譲渡した場合の軽減税率の特例の適用を受けているときであっても、令和8年分以後の所得税について住宅ローン控除の適用を受けることができる。

2⃣　令和8年中に居住用家屋を居住の用に供した場合において、その前年において居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算の適用を受けているときであっても、令和8年分以後の所得税について住宅ローン控除の適用を受けることができる。

3⃣　令和7年中に居住用家屋の敷地の用に供するための土地を取得した場合において、令和8年中に居住用家屋を新築して居住の用に供したときは、令和7年分の所得税について住宅ローン控除の適用を受けることができる。

4⃣　令和8年中に居住用家屋を居住の用に供した場合において、その居住用家屋の取得に係る住宅借入金等の償還期間等が契約において3年とされているときは、令和8年以後3年間の所得税について住宅ローン控除の適用を受けることができる。

词语与语法解说