令和6年试题与答案——第24题

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令和6年试题与答案——第24题

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问题24

关于不动产取得税，下列记述中，依据规定，正确的是哪一项？

１、不动产取得税的课税标准，是不动产取得时该不动产的买卖价格，因此与作为固定资产税课税标准的固定资产评估额不同。

２、作为不动产取得税课税标准的金额，如果取得土地时不足16万日元，取得房屋中属于新建的房屋时每户不足66万日元，其他房屋每户不足34万日元，则不征收不动产取得税。

３、不动产取得税是针对取得不动产征收的税，因此，即使因法人合并而取得不动产，也会被征收不动产取得税。

４、令和8年4月个人取得的住宅及住宅用地，其不动产取得税税率为3%；但是，住宅以外的房屋及土地的不动产取得税税率为4%。

解说

１、“不动产取得税的课税标准，是不动产取得时该不动产的买卖价格，因此与作为固定资产税课税标准的固定资产评估额不同。”

【错误】

不动产取得税的课税标准并不是买卖价格。不动产取得税的课税标准，即“不动产取得时该不动产的价格”，原则上采用固定资产税评估额。对于已经登记在固定资产课税台账中的不动产，采用该台账中登记的价格；对于因新建等原因取得、尚未登记的房屋，则依据固定资产评估标准确定其价格（《地方税法》第73条之21）。因此，本项将“买卖价格”作为课税标准，是错误的。

２、“作为不动产取得税课税标准的金额，如果取得土地时不足16万日元，取得房屋中属于新建的房屋时每户不足66万日元，其他房屋每户不足34万日元，则不征收不动产取得税。”

【正确】

不动产取得税设有免税点制度。具体标准如下：

土地：16万日元
新建房屋：每户66万日元
其他房屋：每户34万日元

如果一个土地单位或一户房屋的课税标准金额低于上述金额，则不征收不动产取得税（《地方税法》第73条之15之2第1项）。

令和6年试题与答案——第24题

３、“不动产取得税是针对取得不动产征收的税，因此，即使因法人合并而取得不动产，也会被征收不动产取得税。”

【错误】

因继承、法人合并等一般承继而取得不动产的情形，不征收不动产取得税。这是因为这类取得属于形式上的所有权转移，并非通常意义上的新的财产取得（《地方税法》第73条之7第2号）。因此，即使法人因合并取得了不动产，也不征收不动产取得税。

４、“令和8年4月个人取得的住宅及住宅用地，其不动产取得税税率为3%；但是，住宅以外的房屋及土地的不动产取得税税率为4%。”

【错误】

不动产取得税的法定税率为4%，但对于土地和住宅存在税率降低至**3%**的特别措施。

因此：住宅：3%、土地：3%、住宅以外的房屋：4%

本项错误之处在于将“土地”的税率规定为4%。土地的适用税率也是3%（《地方税法》第73条之15、《地方税法附则》第11条之2）。

令和6年试题与答案——第24题

因此，正确的记述是第2项。

原文

問24

不動産取得税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。

不動産取得税の課税標準は、不動産を取得した時における当該不動産の売買価格であるから、固定資産税の課税標準である固定資産の評価額とは異なるものである。
不動産取得税の課税標準となるべき額が、土地の取得にあっては16万円、家屋の取得のうち建築に係るものにあっては1戸につき66万円、その他のものにあっては1戸につき34万円に満たない場合においては、不動産取得税が課されない。
不動産取得税は、不動産の取得に対して課される税であるので、法人の合併により不動産を取得した場合においても、不動産取得税が課される。
令和8年4月に個人が取得した住宅及び住宅用地に係る不動産取得税の税率は3％であるが、住宅以外の家屋及び土地に係る不動産取得税の税率は4％である。

词语与语法（日中对照）

日本語	中国語	中国語説明
不動産取得税	不动产取得税	因取得土地、房屋等不动产而征收的地方税。
課税標準	课税标准	计算税额时作为基础的金额或价值。
売買価格	买卖价格	买卖合同中约定的不动产交易价格。
固定資産税	固定资产税	对土地、房屋等固定资产征收的地方税。
固定資産評価額	固定资产评估额	根据固定资产评估标准确定的不动产价格。
免税点	免税点	课税标准低于规定金额时，不征收税款的界限。
建築に係るもの	属于新建的房屋	「～に係る」表示“与……有关的”“属于……的”。
1戸につき	每户	「～につき」表示“每……”“针对每……”。
満たない	不足	表示没有达到规定的金额、标准或条件。
合併	合并	法人合并时，由存续法人等承继相关权利义务。
一般承継	一般承继	对原权利人的全部或概括性权利义务进行承继。
形式的な所有権の移転	形式上的所有权转移	虽然法律形式上发生所有权转移，但并非实质性的财产取得。
本則税率	法定基本税率	法律规定的一般适用税率。
軽減する	降低、减轻	在特别规定下，将税率或税负降低。
～に係る	与……有关的／属于……的	宅建及法律条文中非常常见的正式表达。