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问题23

关于印花税的下列记述中，正确的是哪一项。

１、制作了属于印花税应税凭证的不动产转让合同书，但未缴纳印花税，且该事实通过税务调查被发现时，将作为滞纳税征收未缴纳的印花税额与相当于未缴纳印花税额10%的金额之和。

２、制作了载明“交换A所有的甲土地（价值3,000万日元）与B所有的乙土地（价值3,500万日元）”内容的土地交换合同书时，作为印花税计税依据的该合同书记载金额为3,500万日元。

３、制作了载明“A将其所有的甲土地（价值3,000万日元）赠与B”内容的赠与合同书时，作为印花税计税依据的该合同书记载金额为3,000万日元。

４、销售款项的现金收据（收据）在所记载的收款金额不足3万日元时不征收印花税，因此，作为不动产买卖的中介手续费收取49,500日元现金（含消费税及地方消费税），并制作载明已收到该款项的收据时，将根据收款金额征收印花税。

解说

１、“制作了属于印花税应税凭证的不动产转让合同书，但未缴纳印花税，且该事实通过税务调查被发现时，将作为滞纳税征收未缴纳的印花税额与相当于未缴纳印花税额10%的金额之和。”
错误

如果发现未缴纳印花税，则除本来应缴纳的印花税额以外，还将征收相当于该印花税额2倍的金额作为滞纳税。也就是说，未缴纳的部分＋印花税额的2倍＝印花税额的3倍（《印花税法》第20条第1款）。成为印花税额1.1倍滞纳税的情况，是主动申报未缴纳印花税的情况（不包括为了逃避税务调查而进行的申报）。

《印花税法》第20条第1款

根据第8条第1款规定，应当缴纳印花税的应税凭证制作人，如果未在根据同款规定应缴纳印花税的应税凭证制作时缴纳应缴印花税，则该印花税纳税地管辖税务署署长，应当向该应税凭证制作人征收相当于该未缴纳印花税额与相当于该金额2倍的金额之和的滞纳税。

２、“制作了载明‘交换A所有的甲土地（价值3,000万日元）与B所有的乙土地（价值3,500万日元）’内容的土地交换合同书时，作为印花税计税依据的该合同书记载金额为3,500万日元。”
正确

在交换合同书中记载了交换标的物双方价值的情况下，以其中较高的金额作为印花税的计税依据（《印花税法基本通达》第23条第1项第2号）。本项中，“3,000万日元＜3,500万日元”，因此，合同书的记载金额为3,500万日元。

《印花税法基本通达》第23条第1项第2号

在交换合同书中记载了交换标的物双方价值时，以其中较高的一方金额（等价交换时，为其中一方金额）作为交换金额；仅记载交换差额时，则以该交换差额作为交换金额。

３、“制作了载明‘A将其所有的甲土地（价值3,000万日元）赠与B’内容的赠与合同书时，作为印花税计税依据的该合同书记载金额为3,000万日元。”
错误

赠与合同书作为没有合同金额的合同书处理（《印花税法基本通达》第23条第1项第5号）。在不动产赠与合同的情况下，无论赠与金额是多少，统一征收200日元的印花税。另外，对于不动产以外的赠与合同书，则无需贴印花。

《印花税法基本通达》第23条第1项第5号

在赠与合同中，由于不存在作为转让对价的金额，因此作为没有合同金额处理。

４、“销售款项的现金收据（收据）在所记载的收款金额不足3万日元时不征收印花税，因此，作为不动产买卖的中介手续费收取49,500日元现金（含消费税及地方消费税），并制作载明已收到该款项的收据时，将根据收款金额征收印花税。”
错误

关于销售款项的现金收据，在所记载的收款金额不足5万日元时，属于免税凭证。本项的记载金额为49,500日元，因此不属于应税凭证，不征收印花税（《印花税法》附表第一第17号）。

因此，正确的记述是【○】。正确的选项为【2】。

原文

印紙税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。

１、印紙税の課税文書である不動産譲渡契約書を作成したが、印紙税を納付せず、その事実が税務調査により判明した場合は、納付しなかった印紙税額と納付しなかった印紙税額の10％に相当する金額の合計額が過怠税として徴収される。

２、「Aの所有する甲土地（価額3,000万円）とBの所有する乙土地（価額3,500万円）を交換する」旨の土地交換契約書を作成した場合、印紙税の課税標準となる当該契約書の記載金額は3,500万円である。

３、「Aの所有する甲土地（価額3,000万円）をBに贈与する」旨の贈与契約書を作成した場合、印紙税の課税標準となる当該契約書の記載金額は、3,000万円である。

４、売上代金に係る金銭の受取書（領収書）は記載された受取金額が3万円未満の場合、印紙税が課されないことから、不動産売買の仲介手数料として、現金49,500円（消費税及び地方消費税を含む。）を受け取り、それを受領した旨の領収書を作成した場合、受取金額に応じた印紙税が課される。

词语与语法（日中对照）