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问题23

根据所得税法关于个人在令和8年出售截至令和8年1月1日持有期间超过10年的自住房产时，其转让所得课税的规定，下列说法中，错误的是哪一项？

1. 即使该转让适用了因征收、交换等而产生的转让所得5,000万日元特别扣除，对于扣除后的转让收益，仍可以适用出售自住房产轻减税率特例。
2. 即使该个人已经于令和6年适用过出售自住房产轻减税率特例，对于其令和8年出售该住房取得的转让所得，仍然可以再次适用该特例。
3. 自住房产转让所得3,000万日元特别扣除，即使出售对象是与本人不同一生计的孙子，也不能适用该特例。
4. 如果该转让适用了因征收取得替代资产时的递延课税特例，则对于视为已经发生转让的那部分收益，不得适用出售自住房产轻减税率特例。

正确答案：②

解析

1, 即使适用征收、交换等5,000万日元特别扣除，仍可适用自住房轻减税率特例。

正确。

“征收、交换等5,000万日元特别扣除”是指，因政府征收等原因出售资产，并符合一定条件（例如自首次收购通知之日起6个月内完成出售等）时，可从转让所得中最高扣除5,000万日元。该特例可以与自住房轻减税率特例同时适用。

2,  即使令和6年已适用轻减税率特例，令和8年仍可再次适用。

错误。

“出售自住房轻减税率特例”适用于：自住房持有期间超过10年；转让所得中6,000万日元以下部分适用较低税率。但是，该特例设有三年限制：如果在出售当年的前一年或前两年已经适用过该特例，则不能再次适用。因此，本题令和6年已适用，令和8年再次出售时不能适用。

3,  向不同一生计的孙子出售，也不能适用3,000万日元特别扣除。

正确。

“自住房转让所得3,000万日元特别扣除”规定：出售自住房时，不论持有期间长短，都可从转让所得中扣除3,000万日元。但是，下列对象之间的交易不能适用：配偶、直系血亲、同一生计亲属等。孙子属于直系血亲，因此即使没有共同生活，也不能适用该特例。

4,  适用征收替代资产递延课税特例时，不得适用轻减税率特例。

正确。

“征收取得替代资产递延课税特例”规定：因征收取得补偿金后购买替代资产时：① 补偿金≤替代资产取得价额→ 视为未发生转让。② 补偿金＞替代资产取得价额→ 超过部分视为发生转让所得。

对于②所产生的这部分转让所得，不能再适用自住房轻减税率特例。

因此，错误的是②。

原文

問23

個人が令和8年中に令和8年1月1日において所有期間が10年を超える居住用財産を譲渡した場合のその譲渡に係る譲渡所得の課税に関する次の記述のうち、誤っているものはどれか。

1. その譲渡について収用交換等の場合の譲渡所得等の5,000万円特別控除の適用を受ける場合であっても、その特別控除後の譲渡益について、居住用財産を譲渡した場合の軽減税率の特例の適用を受けることができる。
2. 居住用財産を譲渡した場合の軽減税率の特例は、その個人が令和6年において既にその特例の適用を受けている場合であっても、令和8年中の譲渡による譲渡益について適用を受けることができる。
3. 居住用財産の譲渡所得の3,000万円特別控除は、その個人がその個人と生計を一にしていない孫に譲渡した場合には、適用を受けることができない。
4. その譲渡について収用等に伴い代替資産を取得した場合の課税の特例の適用を受ける場合には、その譲渡があったものとされる部分の譲渡益について、居住用財産を譲渡した場合の軽減税率の特例の適用を受けることができない。

重要语句・文法（日中对照）